Підприємство в ІІ кварталі 2022 р. перебувало на ЄП (2%), а з 01.07.2022 р. повернулося на загальну систему. У червні 2022 року в бухобліку відображено дохід і собівартість від реалізації послуг, а оплата за ці послуги була отримана на поточний рахунок у липні 2022 року. Який податковий облік оплати?

Особливості податкового обліку

Згідно з п. 1 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ:

«Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування. Положення цього підпункту не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи».

Тобто потрібно збільшити фінрезультат до оподаткування на всю суму доходу (фактично — на суму отриманої виручки) після переходу на загальну систему (платника податку на прибуток).

Так само зазначено в ІПК ДПСУ від 29.04.2021 р. №1778/ІПК/99-00-21-02-02-06: «…збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму коштів, отриманих на загальній системі оподаткування за роботи, виконані під час його перебування на спрощеній системі оподаткування».

Тобто на всю суму отриманих коштів, а не на суму прибутку від зазначеної операції. Таким чином, на суму собівартості проданих товарів, наданих послуг фінрезультат до оподаткування не зменшується. Що, звісно, є досить

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!