Нещодавно ми ознайомилися з головними нюансами й особливостями формування реєстраційного ліміту (див. публікації теми тижня «Реєстраційний ліміт із ПДВ»). Проте в деяких випадках для реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування реєстраційний ліміт не потрібен. Розгляньмо їх у поточній статті
Нульові ПН і РК
Реєстраційний ліміт — це сума податку, на яку платник ПДВ має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН (∑Накл), що обчислюється за формулою, викладеною в п. 2001.3 ПКУ:
∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт – ∑НаклВид – ∑Відшкод – ∑Перевищ.
Тобто аби податкова накладна чи розрахунок коригування пройшли реєстрацію в ЄРПН, реєстраційний ліміт платника податку повинен перевищувати або дорівнювати сумі ПДВ, зазначеній у відповідній податковій накладній чи розрахунку коригування. На цьому наголосили ДФС у Чернігівській області в листі від 23.10.2015 р. № 2911/10/25-01-25-01-09 і ДФСУ в ІПК від 17.10.2017 р. № 2261/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Відповідно, якщо сума ПДВ у податковій накладній або розрахунку коригування нульова, то й реєстраційний ліміт не діятиме. Це стосується податкових накладних/розрахунків коригування, складених на операції, що звільнені від ПДВ або обкладаються цим податком за нульовою ставкою, а також нульових розрахунків коригування, наприклад, розрахунків коригування на зміну номенклатури, виправлення помилок у заголовній частині податкової накладної.
Мінусові РК
Розрахунки коригування, складені платником ПДВ на зменшення кількості, вартості товарів/послуг, повернення товарів чи авансів, для анулювання помилкових податкових накладних тощо
Як зазначено вище, складовою реєстраційної формули є, зокрема, два показники:
- ∑НаклОтр— загальна сума ПДВ за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН, податковими накладними, складеними платником податку відповідно до п. 208.2 ПКУ та зареєстрованими в ЄРПН, і розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в ЄРПН;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: