Залучення посередників для реалізації товарів – звична справа. З’ясуймо, як у податковому та бухгалтерському обліку відображають продаж товарів через комісіонера на території України

Протягом останнього часу не було змін у частині оподаткування операцій із постачання товарів за договором комісії. Тобто, як і раніше, передання товарів комісіонеру та комісійна винагорода підлягають обкладенню ПДВ на загальних підставах. Щодо податку на прибуток, то тут податковий облік повністю збігається з бухобліком. Пояснімо.

ПДВ

ПДВ-наслідки в комітента

Передання товарів. Передання товарів у межах договорів комісії з метою оподаткування вважається їх постачанням (абз. “е” пп. 14.1.191 ПКУ). З огляду на п. 189.4 ПКУ дату збільшення податкових зобов’язань згідно з договорами комісії визначають за загальними правилами ст. 187 ПКУ, тобто на дату передання майна від комітента комісіонеру або на дату отримання авансу від комісіонера (покупця).

Таким чином, за умови, якщо підприємство (комітент) є платником ПДВ, потрібно скласти й зареєструвати в ЄРПН податкову накладну.

У разі якщо комісіонер продає майно за іншою ціною, аніж була встановлена раніше, комітенту слід оформити розрахунок коригування до податкової накладної.

При цьому можливі дві ситуації:

1) товар продано за вищою ціною, аніж передбачали, – тоді розрахунок коригування в ЄРПН реєструє комітент (п. 192.1 ПКУ, п. 25 Порядку 1307, п. 9 Порядку № 1246);

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: