Для того аби нівелювати частину податкового кредиту, що припадає на товари/послуги й необоротні активи, які використовують у пільговій та/або негосподарській діяльності, платники ПДВ зобов’язані нараховувати т. зв. компенсуючі податкові зобов’язання (далі – ПЗ) за п. п. 198.5 і 199.1 ПКУ. Фіксують такі ПЗ у зведених податкових накладних (далі – ПН) із кодом ознаки “1” або “2” відповідно.
У яких випадках слід коригувати компенсуючі ПЗ, як правильно заповнити при цьому розрахунки коригування (далі – РК) і де у ПДВ-звітності “осідають” суми таких коригувань – читайте в нашій статті
Коли коригують компенсуючі ПЗ
Насамперед перелічимо випадки, коли варто коригувати компенсуючі ПЗ. Їх проводять у разі:
- зміни напряму використання товарів/послуг, за якими раніше були нараховані компенсуючі ПЗ, а нині платник ПДВ починає їх використовувати в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності (п. 198.5 ПКУ);
- проведення річного перерахунку ПДВ за п. 199.3 ПКУ;
- коригування податкового кредиту, який було нівельовано нарахуванням компенсуючих ПЗ (див. роз’яснення з категорії 101.15 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.sfs.gov.ua));
- виправлення сумових помилок у зведених ПН, які містять компенсуючі ПЗ (див. роз’яснення з категорії 101.15 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).
Як заповнити РК до зведеної ПН
Про правила заповнення зведених ПН і РК до них читайте у статті “Зведені податкові накладні та розрахунки коригування до них: хто та коли складає, як заповнити й відкоригувати”.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
