Автор : Сумцова Ольга, податковий експерт, o.sumcova@buhgalter911.com
Обговорення нової постанови про блокування податкових накладних показало, що багато запитань наших читачів стосуються розрахунку показників, при дотриманні яких податкові накладні не потраплятимуть під блокування. Зокрема, як визначаються обсяг постачань у 500 тис. грн., показник податкового навантаження тощо. Тому сьогодні проаналізуємо ці моменти детальніше.
Зазначимо, що безпосередньо в Порядку зупинення реєстрації ПН* (далі — Порядок) визначено критерії, які надають право на «блокувальний» імунітет, тобто при дотриманні яких податкові накладні (ПН) / розрахунки коригування (РК) платника не потраплятимуть під блокування.
* Затверджений постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117. Коментар до неї знайдете в статті «Прийнята постанова про блокування податкових накладних» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 11).
«За дужки» винесені показники, за якими визначаються позитивна податкова історія платника (ПН/РК щасливчиків з такою історією не блокуватимуть), а також критерії ризиковості платника і ризиковості операцій. Їх повинні визначити податківці.
Сьогодні приділимо увагу саме критеріям, які надають право на «блокувальний» імунітет. Їх усього три, і названі вони в п. 3 Порядку. Отже, не блокуватимуть:
- ПН, які не підлягають наданню отримувачу (покупцю) та/або складені за операціями, що є звільненими від оподаткування.Це ПН:
1) з відміткою «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)», тобто ПН з типами причин «01» — «15»;
[tip]Знову ж таки в порядку нічого не сказано про РК до таких ПН. Але радше за все, вони також не потраплятимуть під блокування. [/tip]
2) ПН, складені на звільнені від ПДВ операції (на підставі ст. 197 ПКУ, підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
- ПН/РК, реєстровані до досягнення «планки» в 500 тис. грн.
У п. 3 Порядку сказано, що не підлягають моніторингу на ризиковість ПН/РК платників, якщо «обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі ПН/РК, складає менше 500 тис. гривень та керівник — посадова особа такого платника податків є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку».
<…>
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
