Підприємство безкоштовно надає консультаційні послуги для фізосіб (не працівники, не ФОПи, резиденти і нерезиденти). Яке оподаткування, у т. ч. ПДФО та ПДВ?
ПДФО і ВЗ
У разі надання безкоштовної послуги пересічній фізособі це для неї є негрошовий подарунок, який підлягає оподаткуванню, якщо його вартість перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (з розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (пп. 165.1.39 ПКУ), тобто у 2023 році це 1 675,00 грн (6 700,00 грн х 25%), із застосуванням натурального коефіцієнта (1,219512). Сума, яка не перевищує 25% МЗП (1 675,00 грн), не оподатковується.
У додатку 4ДФ до об’єднаної звітності:
— неоподатковувану суму безкоштовного подарунка у вигляді послуги (або його частини) відображають за ознакою доходу «160»;
— оподатковувану суму подарунка, збільшену на натуральний коефіцієнт, — за ознакою доходу «126», як дохід у вигляді додаткового блага.
Військовий збір утримують лише з тої частини вартості дарунка, з якої утримують ПДФО, але без застосування натурального коефіцієнта (пп. 1.2 і 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). А з тієї частини вартості подарунка, що її не оподатковують ПДФО, не утримують і ВЗ.
ЄСВ
Позаяк у цій ситуації дохід фізособи (непрацівника) не пов’язаний із наданням нею послуг, то на вартість подарунка ЄСВ нараховувати не потрібно. Відповідно, не потрібно цей дохід показувати у додатку 1 до Об’єднаної звітності.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
