У громадському харчуванні регулярно утворюються залишки кулінарних страв (салатів, гарнірів), які доводиться списувати через сплив термінів придатності і неможливість подальшої реалізації. Чи треба за ними вхідний ПДВ компенсувати податковими зобов’язаннями (ПЗ) за п. 198.5 ПКУ?
Списання продуктів і ПЗ за п. 198.5
На жаль, списання залишків нереалізованої продукції для підприємств ресторанного господарства дуже поширене і, мабуть, неминуче явище. Адже у продуктів харчування/приготованих страв — обмежений термін придатності. Ну а продаж харчових продуктів/кулінарних страв із терміном придатності, що сплив, заборонений (п. 14 розд. I Правил роздрібної торгівлі продовольчими товарами*, пп. 1.3, 1.10 Правил роботи закладів (підприємств) ресторанного господарства**).
* Затверджені наказом Мінекономіки від 11.07.2003 р. № 185.
** Затверджені наказом Мінекономіки від 24.07.2002 р. № 219.
У свою чергу, з позицій ПДВ-обліку це означає, що запаси (продукти харчування), які зіпсувалися, не можуть бути використані в госпдіяльності.
Тому якщо такі продукти придбавалися з ПДВ, то в загальному випадку це веде до необхідності нарахувати компенсуючі ПЗ на підставі п.п. «г» п. 198.5 ПКУ — як за негоспвикористання (БЗ 101.04).
До речі, якщо виникло право на податковий кредит (ПК), тобто вхідна ПН зареєстрована, нарахувати компенсуючі ПЗ слід, навіть якщо таким правом ще не скористалися (вирішили притримати ПК).
При цьому компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ:
— за зіпсованими продуктами нараховують виходячи з вартості їх придбання (п. 189.1 ПКУ);
— за зіпсованою самостійно виготовленою продукцією (кулінарними стравами) — виходячи з «матскладової», тобто вартості придбаних із ПДВ продуктів, використаних у виробництві такої продукції. Інакше, якщо визначити таку вартість складно, знайте, що за списуваною самостійно виготовленою продукцією податківці бажають бачити компенсуючі ПЗ виходячи зі звичайних цін (листи ДФСУ від 26.04.2019 р. № 1858/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 15.11.2018 р. № 4835/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 14.09.2018 р. № 4040/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
