Наша компанія за договором оренди передала в оренду автомобіль неприбутковій організації на певний строк. Упродовж року орендар справно платив за оренду, але потім домовився з керівником, що ми їм цей автомобіль якось безоплатно передамо із часом. Зараз орендна плата не нараховується, а автомобіль за документами досі в оренді.
Питання: які будуть ПДВ-наслідки, якщо ми певний час будемо здавати автомобіль в оренду за 1 грн та згодом безоплатно передамо як благодійний внесок?
Відповідь:
Оренда за 1 гривню
Порядок оподаткування операцій із передання в оренду автомобіля регламентують норми п. 188.1 ПКУ.
Зокрема, згідно з абз. 1 п. 188.1 ПКУ базу оподаткування операцій із постачання товарів / послуг потрібно визначати виходячи з їхньої договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків і зборів (крім акцизного податку, який нараховують відповідно до пп. 213.1.9 і 213.1.14 ПКУ, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, який справляють із вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, використовуваний виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові й вироблених із них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).
Водночас відповідно до норм абз. 2 п. 188.1 ПКУ:
– база оподаткування операцій із постачання товарів / послуг не може бути нижчою за ціни придбання таких товарів / послуг,
– база оподаткування операцій із постачання самостійно виготовлених товарів / послуг не може бути нижчою за звичайні ціни, а
– база оподаткування операцій із постачання необоротних активів не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого відбуваються такі операції (у разі, якщо немає обліку необоротних активів, – виходячи зі звичайної ціни).
Податківці в консультаціях наголошують на тому, що база оподаткування за операціями з постачання послуг із надання в оренду не може бути нижчою за звичайні ціни (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 31.05.2021 р. № 2140/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 23.02.2023 р. № 417/ІПК/99-00-21-03-02-06).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
