Термин «дивиденды» происходит от латинского слова dividendum и буквально означает «то, что подлежит разделу». Если говорить о дивидендах как о хозяйственной категории, то дивиденды — это «распределенная» часть прибыли предприятия, та ее часть, которую получает учредитель. Но что значит выплата дивидендов для учета предприятия, которое их выплачивает? Об этом поговорим прямо сейчас!
Налоговое определение дивидендов приведено в п.п. 14.1.49 НКУ. Согласно правилам бухучета начисление дивидендов — это операция по распределению капитала между собственниками. А такие операции не приводят к бухгалтерским расходам (п. 3 НП(С)БУ 1 и п. 6 П(С)БУ 16).
Следовательно, начисление и выплата дивидендов сами по себе не изменяют бухгалтерский финрезультат плательщика. Но тем не менее выплата дивидендов очень существенно влияет на налоговоприбыльный учет. Давайте посмотрим, как именно!
«Дивидендный» авансовый взнос
По общему правилу п.п. 57.11.2 НКУ
[note]юрлица — эмитенты корпоративных прав, принявшие решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), должны начислять (и уплачивать в бюджет) авансовый взнос по налогу на прибыль[/note]
Логика проста: выплачиваешь дивиденды — значит есть прибыль. А если ее распределяешь, то плати и налог. То есть собственник (учредитель, акционер, участник) может получить свою часть прибыли не раньше, чем эмитент заплатит с этой прибыли налог. Это касается в том числе и случаев, когда выплаченные дивиденды реинвестируются (см. БЗ 102.18 и письма ГФСУ от 02.08.2018 г. № 3368/6/99-99-15-02-01-15/ІПК и от 14.01.2019 г. № 114/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)*.
* О дивидендах, выплаченных нерезиденту, читайте на с.15.
Сумма выплаченных дивидендов отражается в строке 1 приложения АВ**. При этом базу для расчета авансового взноса выводят в строке 5, а собственно сумму начисленного авансового взноса указывают в строке 6 этого приложения и переносят в строку 20 АВ основной части декларации.
** Подробно о заполнении приложения АВ читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 9, с. 30.
<…>
Автор : Нестеренко Максим, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: