Хотя кодировать услуги в налоговой накладной (НН) начали еще c весны 2017 года, вопросы по их кодировке возникают по сей день. Вот только некоторые из интересных ситуаций, волнующих читателей.
Сперва напомним, что:
— услуги для налогообложения — понятие широкое (п.п. 14.1.185 НКУ), охватывающее, в частности, работы и аренду, поэтому «услужными» кодами кодируют и их;
— для кодировки услуг используют ГКПУ* (а также могут пригодиться КВЭД и сопровождающие его «расшифровочные» Методосновы № 396**), при этом
* Государственный классификатор продукции и услуг ГК 016:2010, утвержденный приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457.
** Методологические основы и пояснения к позициям КВЭД, утвержденные приказом Госкомстата от 23.12.2011 г. № 396.
— в гр. 3.3 НН (гр. 4.3 РК) достаточно указывать 4-значный код услуг (т. е. код приводить не полностью — не все 10 цифр, а не менее первых четырех цифр кода, п.п. «і» п. 201.1 НКУ). При этом код указывают в формате из ГКПУ, т. е., например, 4-значный код — в виде «02.40», а полный 10-значный — в виде «02.40.10-00.00» (БЗ 101.16).
Ну а теперь — к конкретным ситуациям.
Простой транспорта при перевозках
Каким кодом услуг кодировать простой автотранспорта при грузоперевозках, если за простой выставляем отдельный счет?
По договору перевозки плата за простой может являться платой за услуги, взимаемой по отдельному тарифу. Правда, отдельного кода для «услуг простоя автотранспорта» ГКПУ не предусмотрено. Впрочем, вне всякого сомнения: простой автотранспорта неразрывно связан с перевозкой — является составляющей (неотъемлемой частью) услуги перевозки груза. Поэтому, даже если за простой будем выставлять отдельный счет,
[tip]простой будем кодировать тем же кодом, что и перевозку груза[/tip]
И если для автомобильной грузоперевозки используем код 49.41, то тем же кодом (49.41) закодируем при грузоперевозке и простой.
<…>
Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: