Четко прописанных НКУ оснований для корректировки (увеличения или уменьшения) налогового кредита по НДС (далее – НК) не так уж и много (в частности, изменение цены, возврат товаров и авансов, исправление ошибок, корректировка НК по старым необоротным активам при годовом перерасчете).
Однако на практике контролеры значительно расширили диапазон таких оснований. Кроме того, в отдельных случаях налоговики предлагают уменьшать задекларированные НК начислением компенсирующих налоговых обязательств (далее – НО).
Итак, давайте разберемся, когда и как проводить корректировку НК в разных ситуациях
Основания корректировки НК
Изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, возврат товаров и авансов
Главная корректирующая статья 192 НКУ определяет: если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, предоставившему их, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, покупатель – плательщик НДС должен откорректировать НК на основании составленного поставщиком и зарегистрированного в ЕРНН расчета корректировки (п. 192.1 НКУ и п. 21 Порядка № 1307).
Таким образом, для того чтобы увеличить НК в результате изменения компенсации стоимости товаров/услуг, покупателю – плательщику НДС нужно иметь расчет корректировки, прошедший через ЕРНН (пп. 192.1.2 НКУ).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: