В процессе выполнения различных хозяйственных договоров поставщик товаров/услуг может нести ряд сопутствующих расходов, связанных с предметом поставки, которые в дальнейшем компенсирует получатель услуг.
При этом, если сумма таких расходов не включена в стоимость самих товаров / предоставляемой услуги, тогда их приходится включать в базу обложения НДС и показывать в НН отдельной строкой.
Возникает вопрос: как учесть такие расходы при заполнении НН? Какой код в ДК 016:2010 выбрать?
На наш взгляд, во всех случаях выплаты компенсационных расходов проблему выбора кода нужно решать в зависимости от того, к чему «ближе» компенсируемые затраты: к предмету договора или к виду деятельности предприятия, отраженному в ЕГР. Вот в зависимости от этого компенсационную выплату и покажем: либо под тем же кодом, что и поставку основных услуг по договору, либо под кодом деятельности из ЕГР.
Ярким примером ситуации, когда компенсируемые расходы кодируют тем же кодом, что и основную услугу по договору, являются, например, «коммунально-компенсационные» расходы при аренде. О порядке заполнения «арендной» НН, в том числе об отражении в ней компенсационных выплат, мы расскажем отдельно (см. с. 23).
Кроме того, кодировать компенсацию под тем же кодом, что и основную услугу по договору, нужно, например, в таких ситуациях:
— по договору подряда цена работ включает непосредственно плату за выполненную подрядчиком работу, а также возмещение понесенных им при выполнении работ расходов (ч. 3 ст. 843 ГКУ);
— комиссионер получает возмещение расходов, понесенных им в связи с выполнением своих обязанностей по договору комиссии (ст. 1024 ГКУ).
В обоих этих случаях расходы продавца (подрядчика и комиссионера) являются составной частью стоимости услуги, предоставляемой по договору подряда или комиссии. То есть получение компенсации напрямую связано и обусловлено первоначальным предметом договора. Поэтому присваиваем компенсации тот же код, что и услугам по договору комиссии (подряда).
<…>
Автор : Свириденко Алла, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: