Документальная внеплановая проверка проводится на основании приказа руководителя контролирующего органа и при наличии оснований для ее проведения. Соответственно право принятия приказа о проведении документальной внеплановой проверки на основании п.п. 78.1.1 НКУ возникает при наличии следующих условий:
- выявления фактов нарушения налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
- непредоставление плательщиком объяснений и их документального подтверждения на запрос контролирующего органа в течение 15 рабочих дней со дня получения запроса, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства.
Итак, только соблюдение этих требований может быть надлежащим основанием для назначения и проведения проверки.
В деле, которое рассматривается судом, установлено, что запрос налогового органа вопреки этим требованиям не содержал ссылок на нарушение налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства с их описанием и конкретизацией, а потому непредоставление ответа на него не может быть основанием для принятия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.
Постановление ВС от 19.09.2019 г. по делу № 520/10085/18
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!