Ситуация. Физлицо-предприниматель прекращает деятельность. Открывает общество с ограниченной ответственностью, где выступает в качестве учредителя и директора. Как лучше передать товары со склада ФЛП в собственность ООО? Предлагаем разобраться в этом вопросе всем, кто в нем заинтересован!
В рассматриваемой ситуации возможны два варианта передачи имущества физлица (уже не предпринимателя) вновь созданному обществу: (1) продажа товаров или (2) передача их как взнос в уставный капитал.
Рассмотрим налоговые последствия этих вариантов для каждой из сторон.
Взнос в уставный капитал. Такая операция будет более выгодной и для ООО, и для физлица, которое делает взнос в уставный капитал.
Для ООО такая операция по сути является покупкой товаров в обмен на корпоративные права. Рассмотрим налоговые и учетные последствия.
В бухгалтерском учете общества при формировании уставного капитала не возникают ни доходы, ни расходы. Сопровождаются такие операции следующими проводками:
Дт 46 «Неоплаченный капитал»« — Кт 401 «Уставный капитал» — на сумму зарегистрированной суммы уставного капитала;
Дт 28 «Товары» — Кт 46 — на сумму имущественных взносов инвестора товарами.
Каких-либо корректировок финрезультата по налогу на прибыль не предусмотрено даже для тех плательщиков, которые их задействуют.
Что касается НДС, то поскольку продавцом (или инвестором) выступает неплательщик НДС (обычное физлицо), то претендовать на налоговый кредит не получится.
[note]Да и для того, чтобы на него претендовать, нужно успеть зарегистрироваться плательщиком НДС до момента внесения имущественного взноса в уставный капитал.[/note]
Обратная же сторона медали — передача корпоративных прав от эмитента к инвестору, — согласно п.п. 196.1.1 НКУ не является объектом обложения НДС.
<…>
Автор : Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: