Плательщик НДС 17.12.2021 получил от покупателя (плательщика НДС) ранее отгруженный и неоплаченный товар. На эту дату составили расчет корректировки к налоговой накладной, отправленный покупателю для регистрации в ЕРНН. Если покупатель зарегистрирует данный расчет корректировки в первых числах января, тогда за какой период в декларации по НДС мы должны отразить уменьшение налоговых обязательств: в декабре – когда был возврат товара, или в январе 2022 года – когда расчет “засветится” в ЕРНН?
То есть непонятно, как трактовать последние изменения, внесенные в ст. 192 НКУ. Ведь в одном абзаце говорится, что поставщик уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был произведен перерасчет (возврат товара), а в другом – что поставщик уменьшает сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки. Так когда все-таки уменьшать налоговые обязательства, если возврат товара – в одном отчетном периоде, а регистрация расчета корректировки – в другом?
Ответ
Да, действительно, порядок корректировки налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя прописан в ст. 192 НКУ. Так, в последней речь идет о корректировке в случаях:
- изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг после их поставки (в т. ч. – следующего за поставкой пересмотра цен);
- перерасчета при возврате товаров/услуг лицу, предоставившему их;
- возврата поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг;
- исправления ошибок в налоговых накладных.
В ее пп. 192.1.1 НКУ указано: если в результате перерасчета уменьшается сумма компенсации в пользу плательщика НДС – поставщика, последний уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет.
Вместе с тем данная статья содержит два спецправила:
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: