Автор : Нестеренко Максим, налоговый эксперт
В этой статье дополним наши знания об учете выплаты и получения дивидендов. В частности, рассмотрим особенности таких операций для плательщиков единого налога. Рассмотрим отдельно, что означают для единоналожника выплата и получение дивидендов.
Единоналожник — плательщик дивидендов
Очевидно, что выступать в роли плательщиков дивидендов могут только юрлица-единоналожники (плательщики третьей и четвертой групп). Что им делать, если они приняли решение выплачивать дивиденды? Это зависит от того, кто является получателем дивидендов. Следовательно, «единоналожный» разд. XIV НКУ отсылает юрлиц-единоналожников, которые выплачивают дивиденды своим учредителям, к правилам налогообложения дивидендов, которые установлены соответственно разд. II и разд. IV НКУ (п. 297.4 НКУ).
Получатель дивидендов — физлицо.
Если вы выплачиваете дивиденды физическому лицу, то вы являетесь для него налоговым агентом. То, что вы работаете на упрощенной системе, никак не влияет на ваш статус налогового агента (п.п. 170.5.2 НКУ). Следовательно, вы должны удержать из выплаты в виде дивидендов НДФЛ и военный сбор.
Поскольку дивиденды начисляет единоналожник, они будут облагаться НДФЛ по ставке 9 % (п.п. 167.5.4 НКУ). В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ такая выплата дивидендов отражается по коду «109». Кроме того, из суммы дивидендов нужно будет удержать военный сбор по ставке 1,5 % (п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Подробнее о выплате дивидендов физлицам читайте на с. 16 сегодняшнего номера.
«Дивидендный» авансовый взнос при выплате дивидендов физлицам не уплачивается (п.п. 57.11.3 НКУ).
Получатель дивидендов — юрлицо.
Что делать в том случае, когда вы выплачиваете дивиденды юридическому лицу? Пусть вас это не удивляет, но… ничего. Ничегошеньки! Сейчас единоналожник, который начисляет дивиденды в пользу юрлиц, освобожден от обязанности начислять и уплачивать «дивидендный» авансовый взнос. Это новинка, которую принес нам Закон № 2245, который внес изменения в абзац седьмой п.п. 57.11.2 НКУ. Раньше «дивидендный» авансовый взнос уплачивался любым плательщиком дивидендов, независимо от системы налогообложения, на которой он работает. Закон № 2245сделал для единоналожников исключение.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: