Річну інвентаризацію проведено, і за її результатами комісія ухвалила рішення списати деякі активи. Але чи не призведе це до нарахування ПЗ з ПДВ? Чи можна цього якось уникнути?
ДПСУ в листі від 26.12.2025 №1434/2/99-00-21-01-01-02 (див. «ДК» №01/2026) розглянула якраз таку ситуацію.
Підприємство (загальна система оподаткування, платник ПДВ) за результатами річної інвентаризації списує такі активи:
— основні засоби (ОЗ) — частина об’єктів має залишкову вартість, щодо інших залишкова вартість дорівнює нулю;
— малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА) — за окремими об’єктами є залишкова вартість, за іншими — залишкова вартість нульова;
— запаси (рахунки 22, 20, 28);
— нематеріальні активи (рахунок 12).
Зазначені активи є непридатними для подальшої експлуатації. Списання оформлено належним чином, складено акт на списання, який підписано членами інвентаризаційної комісії.
Перед підприємством постало запитання: чи виникає податкове зобов’язання з ПДВ у разі списання наведених вище активів?
Податківці очікувано відповіли ствердно. Так, ПЗ з ПДВ нарахувати треба.
У разі списання в обліку платника ПДВ малоцінних необоротних активів, запасів, нематеріальних активів, у зв’язку з чим вони не зможуть надалі використовуватися у його господарській діяльності, такий платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ.
Але при цьому треба враховувати низку нюансів.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
