У процесі виконання різних господарських договорів постачальник товарів/послуг може нести ряд супутніх витрат, пов’язаних з предметом постачання, які надалі компенсує одержувач послуг.
При цьому, якщо сума таких витрат не включена до вартості самих товарів/послуги, що надається, тоді їх доводиться включати до бази оподаткування ПДВ і показувати в ПН окремим рядком.
Виникає запитання: як облікувати такі витрати при заповненні ПН? Який код у ДК 016:2010 обрати?
На наш погляд, в усіх випадках виплати компенсаційних витрат проблему вибору коду потрібно вирішувати залежно від того, до чого «ближче» витрати, що компенсуються: до предмета договору чи до виду діяльності підприємства, відображеного в ЄДР. Ось залежно від цього компенсаційну виплату і покажемо: або під тим же кодом, що й постачання основних послуг з договору, або під кодом діяльності з ЄДР.
Яскравим прикладом ситуації, коли витрати, що компенсуються, кодують тим же кодом, що й основну послугу з договору, є, наприклад, «комунально-компенсаційні» витрати при оренді. Про порядок заповнення «орендної» ПН, у тому числі про відображення в ній компенсаційних виплат, ми розповімо окремо (див. с. 23).
Крім того, кодувати компенсацію під тим же кодом, що й основну послугу з договору, потрібно, наприклад, у таких ситуаціях:
— за договором підряду ціна робіт включає безпосередньо плату за виконану підрядником роботу, а також відшкодування понесених ним при виконанні робіт витрат (ч. 3 ст. 843 ЦКУ);
— комісіонер отримує відшкодування витрат, понесених ним у зв’язку з виконанням своїх обов’язків за договором комісії (ст. 1024 ЦКУ).
В обох цих випадках витрати продавця (підрядника і комісіонера) є складовою вартості послуги, що надається за договором підряду або комісії. Тобто отримання компенсації безпосередньо пов’язане й обумовлене первісним предметом договору. Тому присвоюємо компенсації той же код, що й послугам з договору комісії (підряду).
<…>
Автор : Свіриденко Алла, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: