У разі отримання акта камеральної перевірки платник податків не обмежений у праві подати уточнюючий розрахунок і самостійно виправити знайдену податківцями помилку. Але зробити це можна лише у період після камеральної перевірки і до ухвалення податкового повідомлення-рішення!*
Розгляньмо випадок із практики. Підприємство подало до податкового органу податкову декларацію з ПДВ за вересень. Проте вже за два місяці (у листопаді) було проведено камеральну перевірку та встановлено заниження ПЗ з ПДВ у сумі 68 тис. грн та завищення розміру від’ємного значення ПДВ, що зараховується до складу ПК наступного звітного періоду, на 79 тис. грн.
* Постанова ВС від 10.01.2024 у справі №805/3164/17-а.
У зв’язку з виправленням помилок у грудні платник ПДВ подав до контролюючого органу уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ з відкорегованими показниками. Проте податковий орган не визнав уточнюючий розрахунок податковою звітністю за п. 48.7 ПКУ. Адже його подали після камеральної перевірки і він виправляв помилку, виявлену під час перевірки!
Аргументи платника ПДВ
Підприємство пояснило, що воно, як платник ПДВ, виявило допущену помилку в податковій декларації з ПДВ. І відповідно до вимог п. 50.1 ПКУ та у встановлені строки подало податковому органу уточнюючий розрахунок.
Але згадана норма каже про самостійно виявлені помилки, а не ті, на які вказала податкова внаслідок камеральної перевірки. Втім, підприємство намагалося скористатися цією нормою, спираючись на процедурні механізми.
На переконання платника ПДВ, положення ст. 50 ПКУ надають платникові податків право на подання уточнюючої декларації у період після камеральної перевірки і до ухвалення контролюючим органом податкового повідомлення-рішення.
При цьому нібито контролюючий орган, ухвалюючи податкове повідомлення-рішення за наслідками камеральної перевірки, повинен встановити дійсний обов’язок платника податків зі сплати податків з урахуванням даних уточнюючого розрахунку.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
