Як би не воліли підприємства завжди отримувати прибутки, від збиткових періодів ніхто не застрахований. Минулорічний податковий збиток у поточній звітності з податку на прибуток підприємства відображають одночасно як податкову різницю (навіть ті, хто відмовився від застосовування податкових різниць) і як податкову пільгу. Застосування такої пільги — сигнал для складання нового додатка ПП (інформація про суми податкових пільг).
У цій статті розглянемо, як урахувати минулорічні збитки у зменшення об’єкта оподаткування з податку на прибуток у 2020 році й за яких умов та як слід заповнювати додаток ПП
Минулорічні збитки як податкова різниця
Податок на прибуток обчислюють виходячи з бухгалтерського фінрезультату (прибутку чи збитку), відкоригованого на різниці, передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ). У разі якщо бухгалтерський дохід (за вирахуванням непрямих податків) за останній рік не перевищує 20 млн грн, підприємство може обирати — застосовувати податкові різниці чи ні.
Утім, є такі різниці, які застосовують усі платники податку на прибуток незалежно від розміру їх бухдоходу та прийнятого рішення про відмову від різниць. Одна з таких різниць — податковий збиток минулих років.
Про це зазначено в п. 134.1 ПКУ, де чорним по білому написано, що платники з доходом не більш ніж 20 млн грн, мають право не застосовувати різниць із р. ІІІ ПКУ (окрім податкового збитку минулих періодів). Тому така різниця є винятковою, та застосовувати її повинні всі платники податку на прибуток (незалежно від розміру доходу), які в минулому році спрацювали в «мінус».
Отже, платники податку на прибуток, які в минулому році отримали податковий збиток, у звітному році бухгалтерський фінрезультат до оподаткування зменшують на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (пп. 140.4.2 ПКУ).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
