Підприємство — платник ПДВ за останні 12 місяців подавало декларацію без оборотів, але був заповнений рядок 21, сума якого переходить із місяця в місяць ще із серпня 2019 року.
Чи може податковий орган анулювати свідоцтво платника ПДВ через відсутність оборотів згідно з пп. «г» п. 184.1 ПКУ? Якщо подати уточнюючий розрахунок за липень 2020 року з незначним податковим зобов’язанням кінцевому споживачеві, чи врятує це ситуацію?
Відповідь
У цьому випадку ПДВ-доля підприємства, у якого не було постачань і, відповідно, податкових зобов’язань із ПДВ протягом останніх 12 місяців, залежить:
- по-перше — від того, чи були в підприємства протягом цих місяців придбання з ПДВ;
- по-друге — чи не було ще рішення про зняття з реєстрації платником ПДВ.
Пояснімо детальніше в розрізі двох варіантів.
Варіант 1. У підприємства протягом останніх 12 місяців були придбання, за якими формувався податковий кредит
При цьому зняття з ПДВ-реєстрації не загрожує. Адже воно відбувається, якщо особа, зареєстрована як платник податку, протягом 12 послідовних податкових місяців не подає до контролюючого органу декларацію з податку на додану вартість та/або подає цю декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність постачання/придбання товарів/послуг, що здійснені з метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту (пп. «г» п. 184.1 ПКУ).
Отже, якщо є придбання, які формують податковий кредит, умова для зняття з реєстрації не виконується. Про це також зазначають податківці.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: