ДПСУ нагадує про необхідність своєчасного подання звітності з трансфертного ціноутворення. Останнім днем подання цих документів за 2024 звітний рік є 30 вересня 2025 року.

Відповідно до ПКУ:

– Звіт про контрольовані операції (Звіт про КО) подають платники, які здійснювали їх у 2024 році;

– Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Повідомлення про МГК) подають платники, які є учасниками міжнародних груп компаній та здійснювали контрольовані операції.

Звітність подається в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Під час складання документів необхідно керуватися:

– Порядком складання Звіту про контрольовані операції, затвердженим наказом Мінфіну від 18.01.2016 р. № 8;

– Порядком складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затвердженим наказом Мінфіну від 14.12.2020 р. № 764.

Особливу увагу слід звернути на операції з постійними представництвами нерезидентів. Такі операції для цілей трансфертного ціноутворення прирівнюються до операцій з нерезидентами та визнаються контрольованими за наявності критеріїв, визначених у ПКУ.

Водночас законодавством передбачено відповідальність за неподання або несвоєчасне подання звітності:

– за неподання Звіту про КО – 908 400 грн;

– за неподання Повідомлення про МГК – 302 800 грн.

Довідково:

Відповідно до рп. «а» пп. 14.1.122 ПКУ нерезиденти – це іноземні компанії, організації, партнерства та інші об’єднання осіб, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України, а також правові утворення без статусу юридичної особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав або територій, які не є резидентами України, відповідно до положень ПКУ.

Визначення постійного представництва як платника податку не змінює його статусу як нерезидента, тому операції резидента з постійним представництвом нерезидента в Україні для цілей трансфертного ціноутворення прирівнюються до операцій з нерезидентом.

Отже, якщо господарські операції, що здійснює платник податків з постійним представництвом нерезидента, відповідають критеріям, встановленим у пп.пп. 39.2.1.1, 39.2.1.4, 39.2.1.7 ПКУ, такі операції визнаватимуться контрольованими.

Водночас критерії, передбачені пп.пп. «в» та «г» пп. 39.2.1.1 ПКУ, застосовуються саме до нерезидента, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво.

У зв’язку з цим у Відомостях про особу, що здійснює контрольовані операції, у Звіті про КО зазначаються дані про контрагента-нерезидента саме в його країні реєстрації.

ГУ ДПС у Дніпропетровській області

Джерело: “Я – Бухгалтер”