У січні 2022 року фізособа, яка є також ФОП – платником єдиного податку 2-ї групи, продала напівпричеп до вантажної машини за ціною 500000 грн й отримала від покупця (юридична особа) дохід на поточний рахунок фізособи в сумі 402500 грн. Юридична особа відобразила цей дохід у додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу 157. Чи правильно це?
Відповідь:
Суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи (ч. 1 ст. 325 ЦКУ). Тобто ЦКУ не встановлює такого суб’єкта права приватної власності, як ФОП. Тому дохід, отриманий фізичною особою – підприємцем від продажу власного рухомого майна, підлягає оподаткуванню за нормами, визначеними ст. 173 ПКУ для оподаткування доходів фізосіб (роз’яснення з категорії 103.22 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
У п. 173.1 ПКУ сказано, що дохід платника податку від продажу об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою, визначеною в п. 167.2 ПКУ, тобто 5 %. Також із суми доходу має бути утримано військовий збір за ставкою 1,5 %.
ПДФО та військовий збір утримує податковий агент, оскільки відповідно до п. 173.3 ПКУ в разі, якщо стороною договору купівлі-продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі функції податкового агента.
Отже, на підставі наведених положень ПКУ та Порядку № 4 податковий агент (покупець) повинен був вказати в додатку 4ДФ Податкового розрахунку ознаку не “157” (дохід, виплачений самозайнятій особі), а “105” (продаж (обмін) рухомого майна згідно зі ст. 173 розд. IV Кодексу), оскільки такий дохід не є доходом ФОП від підприємницької діяльності. Водночас податковий агент повинен був утримати ПДФО та військовий збір, суми яких також мав зазначити в додатку 4ДФ.
Тому в цьому випадку податковий агент повинен внести зміни до додатка 4ДФ, подавши уточнюючий розрахунок для заміни ознаки доходу.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
