Між підприємством і його контрагентом відбулася перша податкова подія — відвантаження товарів, надання послуг, чи отримання товарів, послуг, чи здійснення або отримання передоплати. А вже під час другої події з’ясувалося, що контрагент став платником ПДВ чи реєстрація таким платником анульована. Які наслідки для підприємства?
Був платником ПДВ і перестав ним бути
Сторони нараховують ПЗ, відображають ПК за правилом першої події
Податкові зобов’язання при постачанні товарів/послуг виникають за подією, що настала раніше (п. 187.1 ПКУ): дата отримання коштів (передоплата) чи дата відвантаження товарів, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Своєю чергою, ПДВ відносять до податкового кредиту датою, що настає раніше (п. 198.2 ПКУ): датою списання коштів чи датою отримання товарів, послуг на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН.
Тож, якщо перша подія відбулася, постачальник повинен був нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, а покупець мав право відобразити податковий кредит.
Якщо на дату настання другої податкової події контрагент уже не є платником ПДВ, це ніяк не вплине на податкові наслідки з ПДВ для підприємства. Адже другою подією всього лишень закриваються заборгованість чи зобов’язання, які виникли під час першої події.
Тож на цьому етапі жодних проблем для підприємства немає.
Певні особливості, проблеми можуть бути, якщо внаслідок виявлення помилок, повернення товарів, передоплати, перегляду цін тощо потрібно відкоригувати раніше нараховані податкові зобов’язання чи відображений податковий кредит.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
