Підприємство здійснило постачання товару, нарахувавши ПДВ за ставкою 20%. Товар відвантажено, оплату отримано. ПН складено і зареєстровано в ЄРПН. Але згодом з’ясувалося, що мала застосовуватися ставка 0%. Як виправити помилку?
Версія виправлення з ІПК
На думку ДПС, висловлену нею в індивідуальній податковій консультації від 13.11.2023 №4082/ІПК/99-00-21-03-02-06 (див. «ДК» №50/2023), складена ПН є помилковою, тому її слід обнулити, склавши РК. Потім скласти правильну ПН зі ставкою 0%. Причому зайво нарахований ПДВ має бути повернуто покупцеві або зараховано в рахунок наступних постачань.
Цей варіант має два недоліки.
По-перше, такий порядок виправлення не прописано в нормативних документах. Тому є, по суті, думкою ДПС щодо можливого логічного порядку виправлення помилки. Але якщо це не чітко встановлена норма, а лише думка, то може бути й інша думка.
По-друге, у відповіді ДПС немає деталізації, немає конкретики. На підставі яких документів робити виправлення? Якою датою?
Дивимося далі.
Версія виправлення за ЗІР
Натомість на запитання в ЗІР (підкатегорія 101.15): «Чи має можливість платник податку відкоригувати помилково нараховані суми ПДВ на операції з постачання товарів (послуг), якщо такі операції повинні оподатковуватися за ставкою 0%, або звільнені від оподаткування ПДВ чи не є об’єктом оподаткування ПДВ?» ДПС відповідає, що в такій ситуації коригування можливо лише за умови повернення покупцям сплаченого ними ПДВ під час придбання таких товарів (послуг).
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
