Протягом року ми виплачували неоподатковувану матеріальну допомогу співробітникам у розмірі 3700 грн, керуючись статтею пп. 170.7.3 ПКУ. Коли звітували, вказували цю матеріальну допомогу з кодом 169. Зараз ми плануємо закупити новорічні подарунки для дітей співробітників вартістю до 500 грн за один подарунок. Ці дві виплати сумуються? Чи це дві окремі неоподатковувані виплати? Якщо новорічні подарунки також не оподатковуються, то за яким кодом звітувати до податкової?

Відповідь:

Порядок оподаткування нецільової допомоги працівникам визначено в пп. 170.7.3 ПКУ:

Тобто таку допомогу надають без установлення цільового використання та її можуть надавати без оподаткування ПДФО та ВЗ у розмірі, визначеному в пп. 170.7.3 ПКУ, який у 2023 році становить 3760 грн на рік.

Кількість виплат такої допомоги протягом року не обмежується, але з метою оподаткування підприємство як податковий агент має враховувати загальний розмір такої допомоги, наданої протягом року, й оподатковувати суму перевищення на загальних підставах.

Тож, якщо протягом року працівник отримав нецільову матеріальну допомогу, загальна сума якої протягом 2023 року не перевищила 3760 грн, то об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ не виникає.

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунка суму допомоги нецільового характеру вказують з ознакою доходу 169.

Оподаткування вартості подарунків, які підприємство надає дітям працівників, здійснюють відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ: