Відповідно до вимог пп. 39.4.2 ПКУ платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, звіт про контрольовані операції (далі – Звіт).

Форму та порядок складання Звіту затверджено наказом Мінфіну «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» від 18.01.2016 р. № 8.

Звіт про контрольовані операції подається центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

Звіт складається із заголовної, основної частин, додатка(-ів) та інформації до додатка(-ів), які є невід’ємною частиною Звіту.

У заголовній частині Звіту зазначаються основні реквізити платника податків, який подає Звіт, а в основній частині наводяться загальні відомості про операції з нерезидентами – сторонами контрольованих операцій.

Однією з поширених помилок при заповненні основної частини звіту є невірне зазначення коду підстави віднесення господарських операцій до контрольованих, зокрема, для визначення належності:

• юрисдикції контрагента-нерезидента до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ (постанова КМУ «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 п. 39.2 ПКУ»);
• організаційно-правової форми контрагента-нерезидента до переліку, затвердженого КМУ відповідно до пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПКУ (постанова КМУ «Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи» від 04.07.2017 р. № 480).

Кількість додатків до Звіту має відповідати кількості контрагентів, що зазначені в основній частині Звіту.

Суми контрольованих операцій в розрізі конкретних контрагентів також повинні співпадати.

Інформація до додатка про пов’язаність осіб заповнюється у випадку наявності контрольованих операцій з пов’язаними особами, у тому числі через компанії, визначені пп. 39.2.1.5 ПКУ.

У звіті зазначається інформація про всі контрольовані операції, здійснені платником податків у звітному періоді.

У разі якщо платником податку виявлено, що у раніше поданому звіті інформація надана не в повному обсязі, містить помилки або недоліки, такий платник податків має право подати:

• новий звіт до закінчення граничного строку подання звіту за такий самий звітний період;
• уточнюючий звіт у разі його подання після закінчення граничного строку для відповідного звітного періоду.

Детальніше, з роз’ясненнями ДПС стосовно алгоритму заповнення звіту можна ознайомитися на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням.

Головне управління ДПС в Одеській області

Джерело: “Я – Бухгалтер”