ТОВ не провадить діяльності з грудня 2023 року, проте щомісяця сплачує орендні платежі. Орендодавець вчасно реєструє податкові накладні в ЄРПН. Чи можна не подавати декларацію з ПДВ?

Відповідь:

Мусимо вас розчарувати, але в цьому випадку не можна. Пояснимо докладніше.

За загальним правилом, визначеним п. 49.2 ПКУ, платник податків зобов’язаний подавати декларацію за кожний звітний період, у якому виникають об’єкти оподаткування, або в разі наявності показників, які підлягають декларуванню.

Аналогічну вимогу містить п. 9 розд. III Порядку № 21.

Отже, з цього випливає, що платник ПДВ може не подавати декларацію з ПДВ, але за умови, що у звітному періоді (п. 49.2 ПКУ, п. 9 розд. III Порядку № 21):

– відсутній об’єкт оподаткування ПДВ;

– немає інших показників, що підлягають декларуванню.

Але ж зареєстровані в ЄРПН податкові накладні Вашого орендодавця є саме показниками для декларування, хоча Ви й маєте право відобразити їх протягом 365 календарних днів за п. 198.6 ПКУ, однак, з іншого боку, це взагалі не привід не подавати декларацію з ПДВ.

Якщо, як зазначено в запитанні, у поточному періоді господарську діяльність не провадили, але, скажімо, є перехідний залишок від’ємного значення з ПДВ попереднього/попередніх періодів, то декларацію з ПДВ також потрібно подавати, оскільки від’ємне значення підлягає декларуванню.

Зі свого боку податківці також зазначали (див. ІПК ДПСУ від 23.07.2020 р. № 3014/ІПК/99-00-05-06-02-06):

Принагідно нагадаємо, що зобов’язані подавати декларації з ПДВ за кожний звітний період незалежно від того, провадили господарську діяльність у звітному періоді чи ні, платники, які (п. 49.2¹ ПКУ):

– реалізують пальне або спирт етиловий;

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: