Ідеальних ситуацій, на превеликий жаль, у житті не буває. Особливо, коли йдеться про ПДВ. Тож цього разу ми об’єднали в одному матеріалі відповіді на запитання двох наших клієнтів щодо складання чи нескладання розрахунків коригування до податкових накладних у разі повернення товару / коштів того самого дня.
Підприємство – платник ПДВ. Постійному покупцеві було виписано рахунок на оплату, який він оплатив 04.03.2024. Того ж дня, 04.03.2024, покупець передумав забирати товар і написав лист на повернення коштів. Кошти ми повернули на рахунок покупця того ж дня, 04.03.2024, тобто сплата й повернення відбулися одного дня, але кошти не помилкові, адже було виписано рахунок і був намір купити товар. Чи потрібно виписувати податкову накладну покупцеві та розрахунок коригування до неї?
Конкретно в цьому випадку вважаємо, що так, потрібно скласти і податкову накладну, і розрахунок коригування до неї. Варто зазначити, що на цей час немає прямої письмової відповіді на це запитання від податківців, проте усно вони вважають, що в такій ситуації потрібно саме одним днем оформити і податкову накладну, і розрахунок коригування до неї. У своїй логіці податківці виходять із п. 201.1 ПКУ, згідно з яким на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну, а також із конструкції норми п. 192.1 ПКУ:
З документа
Якщо після постачання товарів / послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів / послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Тобто часових рамок у цьому формулюванні немає, а отже найбезпечнішим варіантом буде складення податкової накладної з боку продавця й оперативна реєстрація в ЄРПН розрахунку коригування до неї з боку покупця, оскільки підприємству, як продавцеві, можна буде зменшити податкові зобов’язання лише на підставі зареєстрованого розрахунка коригування (пп. 192.1.1 ПКУ).
Магазин – роздрібна торгівля. Зранку продали товар покупцеві, а ввечері того ж дня він його повернув. Чи складати одним днем і податкову накладну, і розрахунок коригування до неї?
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
