Після попередньої оплати та постачання товару контрагент повернув товар. Тобто виникає попередня оплата невідомо за що, оскільки повернення грошей не буде, адже їх буде зараховано в рахунок оплати майбутніх постачань. На підставі повернення ми завжди робимо коригування. Оскільки виникла попередня оплата, якою датою потрібно виписати податкову накладну? Датою повернення (якою тоді номенклатурою заповнити) чи тією датою, коли буде використано таку попередню оплату?
Відповідь:
Так, абсолютно правильно зазначено, що, по суті, залишок грошей у цьому разі перетворюється на попередню оплату за іншу номенклатуру й податківці розглядають лише один варіант, причому виходить, що він є універсальним, незалежно від того факту, що було першою подією – оплата чи постачання (див. ІПК ДПСУ від 02.12.2020 р. № 4951/ІПК/99-00-05-06-02-06, ІПК ДФСУ від 20.05.2019 р. № 2240/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, роз’яснення з категорії 101.04 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Чому так? Тому що після складання “мінусового” розрахунку коригування на суму повернення товару залишок коштів у будь-якому разі буде за правилом першої події раніше, ніж відбудеться постачання.
Інша ситуація, якщо до моменту повернення вже оплаченого товару відбувається ще одне постачання без оплати. Тоді на дату постачання буде складено й зареєстровано в ЄРПН податкову накладну, а перекидання залишку грошей у рахунок такої оплати після складання розрахунку коригування на суму повернення буде вже другою подією, яка не потребуватиме складання нової податкової накладної. Утім, судячи із запитання, це не наш випадок.
Отже, ідемо за логікою податківців, які саме на дату повернення товару вимагають від продавця:
– скласти зменшувальний розрахунок коригування з кодом причини коригування 103 “Повернення товару або авансових платежів;
– скласти нову податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН на інший товар, в оплату якого буде зараховано кошти.
І тут все зрозуміло лише податківцям і тим, у кого ідеальна ситуація: тобто продавець та покупець уже домовилися через додаткову угоду до договору про товар, який буде постачено. А якщо ця домовленість на кшталт “нехай гроші полежать – використаємо за потреби” (сюди входять усі можливі варіанти, зокрема й “краще синиця в руках, аніж журавель у небі”, бо гроші повертати покупцеві продавець не має бажання)? У такому разі бухгалтеру доведеться ламати голову над тим, яку номенклатуру зазначити. Одразу скажемо, що доведеться домовлятися через ту ж таки додаткову угоду з контрагентом (і бажано саме на дату повернення товару на випадок блокування податкової накладної чи розрахунку коригування, щоб усі аргументи були належно оформлені) про хоча б тимчасову номенклатуру для податкової накладної, аби вже потім, коли відбудеться реальне постачання через “нульовий” розрахунок коригування з кодом причини коригування 104 “Зміна номенклатури”, просто вирівняти ситуацію. Звісно, варіант кропіткий, але ми ж розуміємо, що інший варіант – лише повернути гроші, а це небажано, якщо виходити з питання.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
