Підприємство отримало процентну валютну позику від нерезидента. Чи треба і як показувати цю операцію у Звіті про КО?
Позика від нерезидента — контрольована операція?
У Звіті про КО відображають, як відомо, контрольовані операції підприємства-резидента з контрагентами-нерезидентами. А те, які операції є контрольованими (й інформацію про які треба відображати у Звіті), визначає п. 39.2 ПКУ. Зокрема, серед операцій, які можуть бути визнані контрольованими (у разі виконання декількох умов), є і операції з кредитування (пп. «г» пп. 39.2.1.4 ПКУ). Втім, основним критерієм, за яким операції потрапляють до контрольованих, є їх вплив на фінансовий результат підприємства. Тобто на об’єкт оподаткування податком на прибуток.
От узяти, наприклад, позику. Сама по собі — ані її отримання, ані її повернення — не спричиняє виникнення доходів або витрат. Тобто від позики вплив на фінрезультат до оподаткування нульовий.
А от якщо позика надана в іноземній валюті і є курсові різниці, — це інша річ. Зовсім інша річ, коли йдеться про позику, проценти за якою спричиняють фінансові витрати. Отже (у разі виконання інших загальних умов), процентна валютна позика, отримана від нерезидента, може бути контрольованою операцією.
Таку відповідь ми знаходимо й у свіжій ІПК від 27.09.2024 №4647/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК (яку ви можете побачити у «ДК» №42/2024).
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
