Постачальник помилково визначив ціну товару з ПДВ. Чи означає це, що ціну товару треба зменшити, а суму ПДВ повернути покупцю?
Нас зацікавила не так сама ІПК №5097/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК (див. «ДК» №48/2024), як ситуація, описана у ній щодо спору двох контрагентів. Нагадаємо два факти:
1) звільнення від оподаткування ПДВ операцій із ввезення медичних товарів (як сказано в ІПК) та/або операцій із постачання на митній території України застосовується з 17.03.2020;
2) перелік таких товарів має визначати КМУ, який прийняв відповідну постанову від 08.04.2020 №271, що набрала чинності з 15.04.2020.
Отже, як сказано в ІПК, сторони уклали договір від 23.04.2020, а товар було постачено відповідно до видаткової накладної від 05.05.2020. Цією самою датою складено ПН на суму ПДВ. Позаяк договорів та первинних документів ми не бачимо, то спиратимемося лише на ці факти.
Фактично цей спір має дві сторони: податкову та юридичну (договірну).
З погляду податкового обліку та норм ПКУ, справді, ДПСУ в ІПК цілком має рацію (відповідь на запитання 3): якщо за операціями з постачання на митній території України товарів, які підлягають звільненню від оподаткування ПДВ, у т. ч. у розумінні п. 71 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, було визначено ПЗ з ПДВ та складено ПН з нарахуванням ПДВ, то постачальник (платник ПДВ) повинен був відкоригувати ПЗ з ПДВ та повернути покупцю ПДВ з урахуванням норм п. 192.1 ПКУ.
Проте РК до ПН, за правилами, складають протягом 1 095 днів з дати складення ПН. Після закінчення цих строків повернення ПДВ через складення РК до ПН неможливе.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
