Майже кожна компанія після закінчення податкової перевірки стикається з питанням, як відобразити у фінансовій та податковій звітності її результати, якщо не буде їх оскаржувати.
У цьому матеріалі розглянемо основні можливі варіанти дій після отримання податкового повідомлення-рішення (далі — ППР) з податку на прибуток.
Відображення у фінансовому обліку ППР-підсумків
Якщо податківці за результатами перевірки платника податку встановили порушення щодо визначення ним об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, то передусім про такі порушення має бути зазначено в акті перевірки. Далі на підставі акта контролюючий орган складає ППР, яким залежно від конкретних обставин визначає:
- суму донарахованого податкового зобов’язання;
- суму штрафної (фінансової) санкції;
- суму зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток.
Штрафи
Відповідно до пп. 14.1.265 ПКУ штрафна санкція — плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, яку стягують з осіб, що вчинили податкове правопорушення або порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Отже, поки податківці не встановили й платник податків не визнав порушення, суб’єкт господарювання не має зобов’язання щодо сплати штрафу. Відповідно, до цього моменту і «штрафні» витрати не визнають, оскільки визнання витрат відбувається одночасно з первісним визнанням зобов’язання чи збільшенням балансової вартості зобов’язання (параграф 5.4 (б) Концептоснови).
Тож нарахувати штрафну санкцію (Дт 948 Кт 641, якщо компанія користується вітчизняним Планом рахунків) слід у тому звітному періоді, у якому відбулось узгодження грошового зобов’язання, визначеного в ППР. Зазвичай це відбувається через 10 робочих днів після отримання ППР (п. 57.3 ПКУ).
<…>
Джерело: ПРАКТИКА МСФЗ – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
