Згідно з пп. 164.2.9 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у пп.пп. 165.1.40 та 165.1.52 ПКУ.
Порядок оподаткування інвестиційного прибутку регулюється п. 170.2 ПКУ, відповідно до пп. 170.2.1 якого облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація), в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.
Згідно з пп. 170.2.2 ПКУ інвестприбуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестактиву з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу, або вартістю інвестактиву, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозд. 9 прим. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, з урахуванням норм пп.пп. 170.2.4-170.2.6 ПКУ (крім операцій з деривативами).
Придбанням інвестактиву вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юрособи – резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.
Інвестактив, подарований платнику податку чи успадкований платником податку, вважається придбаним за вартістю, що дорівнює сумі державного мита та податку з доходів фізичних осіб, сплачених у зв’язку з таким даруванням чи успадкуванням.
Загальний фінрезультат операцій з інвестактивами визначається як сума інвестприбутків, отриманих платником податку протягом звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року (абз. 2 пп. 170.2.6 ПКУ).
Якщо загальний фінрезультат операцій з інвестактивами має від’ємне значення, його сума переноситься у зменшення загального фінрезультату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення (абз. 3 пп. 170.2.6 ПКУ).
Пунктом 176.1 ПКУ визначено, що платники податку зобов’язані отримувати та зберігати протягом строку давності, встановленого ПКУ, документи первинного обліку, в т.ч. на підставі яких визначаються витрати при розрахунку інвестприбутку.
У разі продажу інвестиційного активу не у повному обсязі, витрати на його придбання при розрахунку фінансового результату визначаються пропорційно до частки такого реалізованого активу.
Джерело: “Я – Бухгалтер”
