Для визначення, в яких періодах покупець може відобразити податковий кредит за такою ПН, треба врахувати два ключові чинники:

1) статус реєстрації (своєчасна чи несвоєчасна);

2) перебіг 365-денного строку з урахуванням періоду блокування.

Визначення статусу реєстрації ПН

Податкова накладна, реєстрацію якої було зупинено, після розблокування реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) не поточною датою розблокування, а датою надсилання на реєстрацію, зафіксованою у квитанції (тобто заднім числом). Саме так консультує ДПС, відповідаючи на запитання в «ЗІР» (101.18): «Якою датою реєструється податкова накладна/розрахунок коригування до податкової накладної в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування в ЄРПН?».

Позаяк ПН була складена 27.02.2024 і надіслана на реєстрацію 05.03.2024, реєстрація вважається своєчасною (згідно з пп. 89 підр. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, протягом воєнного стану, для ПН, складених з 16 до останнього календарного дня (включно) календарного місяця, граничний строк реєстрації — до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені).

Таким чином, для такої ПН застосовується правило відображення ПК як для своєчасно зареєстрованої.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!