Підприємство 20 жовтня 2025 року реалізувало продукцію кінцевому споживачеві за готівку. Загальна вартість товару у фіскальному чеку становила 1 154,20 грн (у тому числі ПДВ — 192,37 грн). Сума була округлена у менший бік, і фактично покупець сплатив 1154,00 грн. З якої суми розраховувати базу оподаткування ПДВ для складання підсумкової податкової накладної (ПН): з 1 154,20 грн (до округлення) чи з 1 154,00 грн (фактично отриманої готівки)?
Для формування підсумкової податкової накладної (ПН) база оподаткування ПДВ має розраховуватися зі суми до округлення, тобто з 1 154,20 грн. Обґрунтуємо нижче, чому саме так.
Визначення бази ПДВ
Базу оподаткування ПДВ визначають виходячи з договірної вартості товарів чи послуг, зазначеної в чеку. Суто арифметично цю суму розраховують як множення кількості придбаних товарів на їхню ціну з урахуванням ПДВ і відображають у рядку 20 фіскального чека (п. 2 розд. ІІ Положенням №13).
Незмінність бази через округлення
Податковий кодекс України не містить норм, які б дозволяли враховувати будь-які округлення, здійснені платником податку під час готівкових розрахунків, для визначення бази оподаткування ПДВ.
Вплив округлення на ПДВ-облік
Суми коштів, які були отримані (або, як у вашому випадку, недоотримані) внаслідок округлень під час готівкових розрахунків, до бази оподаткування ПДВ не включають.
Складання ПН
Підсумкову податкову накладну треба складати саме на ту суму, яка була визначена до застосування округлень. У вашій ситуації це означає, що база ПДВ має визначатися з 1 154,20 грн, а загальна сума ПДВ у підсумковій ПН за цей день — відповідати 192,37 грн.
Відображення в чеку
Округлення відображається у фіскальному чеку в окремих рядках (рядок 23 — результат округлення, рядок 24 — сума після округлення). Ці два показники жодним чином не впливають на ПДВ-облік.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
