Наказом Мінфіну від 26.02.2025 р. № 119 внесено зміни до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 р. № 859.
Так, підпункт 17 розділу III Інструкції викладено в такій редакції:
«17) у графі 3 рядка 10.14 зазначається загальна сума частини скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, розрахованої відповідно до положень статті 39-2 розділу I Кодексу та з урахуванням вимог п.п. 170.13, 170.13-1 ПКУ.
У графі 6 рядка 10.14 зазначається сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету контролюючою особою із загальної суми прибутку контрольованої іноземної компанії, розрахованої відповідно до положень ст. 39-2 ПКУ та з урахуванням вимог п.п. 170.13, 170.13-1 ПКУ, та є сумарним значенням рядка 8 усіх додатків КІК.
У графі 7 рядка 10.14 зазначається сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету контролюючою особою із загальної суми прибутку контрольованої іноземної компанії, розрахованої відповідно до положень статті 39-2 розділу I Кодексу та з урахуванням вимог п.п. 170.13, 170.13-1 ПКУ, та є сумарним значенням рядка 9 усіх додатків КІК;».
Крім того, пункт 9 розділу IV Інструкції викладено в такій редакції:
«9. Додаток КІК до декларації «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії» заповнюється платниками податку — резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії відповідно до ст. 39-2 ПКУ.
Додаток КІК заповнюється окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.
У разі якщо прибуток контрольованої іноземної компанії підлягає звільненню від оподаткування у розумінні п. 39-2.4 ПКУ, додаток КІК підлягає заповненню в частині даних контрольованої іноземної компанії, при цьому в рядках розділу I «ПОКАЗНИКИ» та розділу II «ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ» ставляться прочерки.
У разі заповнення рядка 7 розділу II «ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ» платник податків має право скористатися зменшенням суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті з прибутку контрольованої іноземної компанії (як розподіленого, так і не розподіленого) на суму корпоративного податку або іншого аналогічного податку, що стягується згідно із законодавством іноземних держав, та фактично сплаченого контрольованою іноземною компанією, у тому числі податки, що були утримані у джерела виплати із суми доходу, отриманого контрольованою іноземною компанією, за умови документального підтвердження фактичної сплати такого податку. Копії документів, що підтверджують факт такої сплати, подаються платником податків разом із податковою декларацією».
Джерело: “Я – Бухгалтер”
