Дізнайтеся, як СМКОР перевіряє наявність залишку товарів і послуг за першим критерієм ризиковості операцій, якщо немає врахованої таблиці даних, як моніторять на дотримання цього критерію ПН, у якій зазначили не лише коди товарів, що є у врахованій таблиці
Ганна Чернишова
Недостатність залишків товарів і послуг за першим критерієм ризиковості операцій — одна з найпоширеніших підстав, із яких зупиняють реєстрацію податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) на збільшення.
Таблиця даних платника ПДВ (далі — Таблиця), яку врахували контролери, є ознакою безумовної реєстрації. Вона дає змогу обійти блокування таких ПН/РК за двох умов:
- платник не має статусу ризикового платника;
- коди в ПН/РК зазначили винятково ті самі, що є в Таблиці даних.
Якщо платник, який не відповідає критеріям ризикового і не дотримує жодного з показників позитивної податкової історії, окрім кодів товарів/послуг, що є у врахованій Таблиці, записав у ПН/РК ще й інші коди, такі ПН/РК перевіряють на критерії ризиковості операцій. Зокрема, їх перевіряють за першим критерієм — на наявність залишку товарів/послуг. Такий залишок визначають як різницю між обсягом постачань та обсягом придбань, збільшеним у 1,5 разу. При цьому залишок за кодами перевіряють окремо за кожним товаром і послугою, зазначеними в ПН/РК.
Податківці пояснили, як саме система перевіряє відповідність кодів УКТ ЗЕД і ДКПП (ЗІР, категорія 101.18). За кодами, на які немає врахованої Таблиці, перевіряють наявність залишку:
- за кодом УКТ ЗЕД товарів — за першими чотирма цифрами;
- за кодом ДКПП послуги — за першими п’ятьма цифрами;
- за умовним кодом — за першими п’ятьма цифрами.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
