Яка діяльність вважається негосподарською з метою оподаткування ПДВ? На яку дату та як визнавати ПЗ з ПДВ у разі використання придбаних необоротних активів, товарів, послуг не в господарській діяльності? Про все це зі зразком ПН розповімо далі.
Що таке негосподарська діяльність для потреб оподаткування ПДВ?
Терміни з минулого, докодексного податкового обліку — «операції, що не є господарською діяльністю» та «невиробниче використання» — збереглися у пп. «в» та «г» п. 198.5 ПКУ.
Згідно з ними платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, якщо товари / послуги призначаються для їх використання або починають використовуватися:
— в операціях, що здійснюються платником ПДВ у межах балансу платника ПДВ, у тому числі передача для невиробничого використання (пп. «в»);
— в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ (пп. «г»).
Операції «в межах балансу» і «передача для невиробничого використання» — це щось таке, що не має свого визначення навіть у НП(С)БО.
На практиці під цим теж мається на увазі призначення або фактичне використання активів в операціях, що не є госпдіяльністю.
Проте правила складання ПН у таких випадках різняться. Порядком №1307 передбачено різні типи причин:
06 — складена у зв’язку з переведенням виробничих основних засобів до складу невиробничих (для пп. «в»);
13 — складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності (для пп. «г»).
Зверніть увагу!
ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ треба визнати не тільки у разі, коли активи фактично починають використовуватися у негосподарській діяльності, а й у разі, коли ухвалено рішення про таке невиробниче використання. Тобто на дату, яка сталася раніше.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
