Убезпечте себе від штрафів — правильно нараховуйте компенсувальні зобов’язання у зведених податкових накладних
Платники ПДВ нараховують податкові зобов’язання не лише на реальні постачання товарів/послуг / необоротних активів. ПДВ оподатковують також операції, за якими ніхто нікому ніщо не постачає. Адже Податковий кодекс України (ПК) з метою оподаткування ПДВ вважає постачанням також використання товарів/послуг / необоротних активів в операціях (п. 198.5 ПК):
а) що не є об’єктом оподаткування або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
б) звільнених від оподаткування;
в) в межах балансу, в т. ч. переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих;
г) що не є господарською діяльністю.
Ці операції об’єднує податковий кредит, використаний у не ПДВ-операціях.
Якщо скористалися податковим кредитом хоча б в одній із зазначених операцій, компенсуйте його нарахуванням податкових зобов’язань. У бухгалтерському побуті такі нарахування дістали назву «компенсувальні» податкові зобов’язання. Для цього платник ПДВ наприкінці місяця (не пізніше ніж в останній день) складає зведену податкову накладну (ПН) і реєструє її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлений строк.
У пункті 198.5 ПК описаний лише один випадок коригування зведеної ПН, а саме, коли платник знову починає використовувати активи в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. У такому разі він зменшує компенсувальні податкові зобов’язання, що донарахував раніше. Для цього він складає розрахунок коригування (РК) до зареєстрованої зведеної ПН.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
