Підприємство — платник ПДВ прийняло рішення ліквідувати верстат, який не підлягає ремонту. Залишкова вартість об’єкта на момент ліквідації становить 30 000 грн. Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ? Які документи необхідно оформити, щоб законно уникнути нарахування ПДВ на залишкову вартість?

Питання оподаткування ПДВ при ліквідації основних засобів (далі — ОЗ) за власним рішенням платника врегульоване пунктом 189.9 Податкового кодексу України (далі — ПКУ). Відповідно до цієї норми добровільна ліквідація ОЗ прирівнюється до операції з постачання за звичайними цінами, але не нижче балансової (залишкової) вартості об’єкта на дату ліквідації. Це означає, що за загальним правилом підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з залишкової вартості ліквідованого об’єкта.

Коли ПДВ можна не нараховувати

Той самий пункт 189.9 ПКУ містить важливий виняток: якщо платник надає контролюючому органу документальне підтвердження знищення, розібрання або перетворення об’єкта ОЗ у такий спосіб, що унеможливлює його подальше використання за первісним призначенням, — підстав для нарахування ПДВ не виникає. Таким чином, ключовою умовою для законного звільнення від ПДВ є наявність належно оформленого акта списання ОЗ.

Вимоги до акта списання

Форми актів списання затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 13.09.2016 №818 (далі — Наказ №818). Для різних видів ОЗ передбачено окремі форми: акт списання ОЗ, акт списання групи ОЗ, акт списання транспортних засобів тощо. Водночас відповідно до п. 2.6 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку №88 підприємство має право розробити та затвердити власну форму первинного документа, яка містить усі обов’язкові реквізити, визначені законодавством. Тож форма Наказу №818 не є єдино можливою, але є надійним та перевіреним орієнтиром.

Для визнання ОЗ такими, що не відповідають критеріям визнання активом, і подальшого їх списання керівник підприємства зобов’язаний створити комісію. До її завдань входить: огляд об’єкта, встановлення причин непридатності, визначення винних осіб (за наявності), оцінка можливості отримання придатних вузлів та деталей у процесі демонтажу. Результати роботи комісії фіксуються в акті на списання, який підписують члени комісії та затверджує керівник підприємства. Саме затверджений акт є підставою для відображення операції в бухгалтерському обліку та підтвердження перед ДПС неможливості подальшого використання об’єкта.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: