Олена Озерова
керівник експертної групи Експертус Головбух, Київ
Запитання
Банк нараховує відсотки на залишок коштів на поточному рахунку. Третього серпня отримали на рахунок відсотки на залишок на рахунку за липень. Як облікувати та задокументувати операцію? В якому періоді збільшувати дохід — липні чи серпні? Які податкові наслідки для отримувача?
У бухобліку щодо відсотків на залишок коштів у частині визнання доходів спрацьовує метод нарахування, за яким дохід визнають у тому періоді, до якого він належить (п. 20 НП(С)БО 15 «Дохід»).
Документування та бухоблік
Відсотки, що нараховує банк на залишок коштів за попередній місяць, є доходом саме цього місяця, а не місяця, коли кошти фактично надійшли. Суму нарахованих відсотків покажіть як дебіторську заборгованість банку та дохід липня. Нарахування проведіть останнім днем місяця — 31 липня. 03 серпня покажіть в обліку надходження коштів як погашення заборгованості.
Нарахування проведіть у бухобліку на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності». Відсотки, що отримали на залишки коштів на поточних рахунках в банках, облікувати у складі інших витрат операційної діяльності. Це рекомендація Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291.
Задокументуйте операцію:
- банківською випискою за серпень — вона підтвердить факт зарахування коштів на рахунок у банку;
- довідкою банку про нараховані відсотки за липень (якщо банк її надає) або розрахунком відсотків за умовами договору банківського рахунку. За відсутності окремого документа нарахування від банку складіть бухгалтерську довідку із обов’язковими реквізитами первинних документів (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV).
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
