Правила заповнення розрахунку коригування на зміну кількісно-вартісних показників, коли частково повертають товари чи попередню оплату. Приклади коригування ПДВ у випадках, коли покупець повертає частину товарів, кошти за які повертають покупцеві або зараховують як оплату іншої поставки товарів або не повертають і не зараховують
Часткове повернення товару чи авансу за товар продавець має оформити розрахунком коригування (РК) до податкової накладної (ПН), зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) (п. 192.1 Податкового кодексу України; ПК). РК складають на дату, коли повертають частину товару або частину авансу.
Оскільки РК зменшувальний, його реєструє покупець (платник ПДВ). При цьому продавець має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після того, коли покупець зареєструє РК в ЄРПН. А покупець зменшує свій податковий кредит на дату, коли склали РК.
Коли заповнюватимете розділ Б РК, будьте пильні, позаяк тут помиляються найчастіше. Основні правила його заповнення встановлює пункт 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307. Нагадаємо їх.
Правило 1. Обнуліть рядок ПН, який коригуєте. Для цього його показники зазначте зі знаком «–» (кількість або ціну залежно від причини коригування, а також обсяг постачання і суму ПДВ).
Правило 2. За потреби додайте новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками та присвойте йому(їм) новий черговий порядковий номер, якого не зазначали в ПН.
Правило 3. Рядку ПН, що його коригуєте (зазначеному зі знаком «–»), і новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками присвоюйте однаковий порядковий номер групи коригування та зазначайте однакову причину коригування. При цьому кількість груп коригування в РК не обмежена. Кожній групі коригування присвоюйте окремий наступний номер за порядком.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
