Якщо склали зайву податкову накладну або зазначили в ній неправильну дату, вилучити документ із ЄРПН не вийде. А от обнулити податкову накладну і повернути реєстраційний ліміт — можна. Пояснимо, коли скористатися розрахунком коригування із кодом 301 і типом причини 20, а коли — з кодом 103, і як при цьому не втратити реєстраційний ліміт. У пригоді стануть приклади і зразки оформлення розрахунків коригування
Податкові накладні (ПН), що їх зареєстрували в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), які мають помилку в даті або їх склали двічі чи більше разів на одне постачання, не відповідають даним первинних документів про проведені господарські операції.
Вилучити таку зареєстровану ПН з ЄРПН неможливо, але можете скласти до неї розрахунок коригування (РК), щоб обнулити. Є два способи вивести в нуль помилкову ПН:
- універсальний, для будь-яких помилкових ПН — скласти РК з кодом причини 103 «Повернення товару або авансових платежів»;
- спеціальний — для задубльованих ПН: скласти РК з кодом 301 «Виправлення помилки» і типом причини 20.
Але повернути реєстраційний ліміт, втрачений через реєстрацію помилкової ПН, стовідсотково гарантує лише один із цих РК. Тож з’ясуємо, коли і який РК складати.
Коли і як скласти РК з типом 20 і кодом причини 301
Як обнулити в ЄРПН зайво складену ПН і при цьому повернути втрачений реєстраційний ліміт, визначено в пункті 25 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307).
Зайвою вважають ПН, яку склали на одне постачання товарів/послуг два чи більше разів і зареєстрували в ЄРПН. На інші зареєстровані помилкові ПН (наприклад, складену без проведення господарської операції) цей порядок не поширюється. Застосовуйте цей порядок, лише коли:
- на одну операцію постачання склали і зареєстрували дві чи більше ПН;
- показники розділу Б в цих ПН повністю збігаються;
- ПН склали на одного і того самого покупця.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
