Дмитро Михайленко
керуючий партнер юридичної компанії «Crowe Mikhailenko», голова Комітету підприємців з податкових питань при ТПП України, Київ

Запитання

Через ракетно-дроновий удар згорів товар, який поставили контрагентові — платникові податку на прибуток на загальних підставах . Контрагент не встиг розрахуватися за товар і просить простити заборгованість. Форс-мажорні обставини підтвердив сертифікатом Торгово-промислової палати України. Резерв сумнівних боргів не формували. Які будуть податкові наслідки, якщо підпишемо акт прощення заборгованості?

Наявність сертифіката Торгово-промислової палати України (далі — ТПП) про форс-мажор звільняє боржника від штрафів, але не анулює сам борг. ДПС в окремих роз’ясненнях дозволяє визнавати такий борг безнадійним і не збільшувати фінрезультат, якщо є:

• сертифікат ТПП;
• первинка про знищення товару.

Однак радимо:

• отримати власну індивідуальну податкову консультацію (ІПК). Інакше податківці можуть розцінити прощення як сумнівний борг чи безповоротну фінансову допомогу і донарахувати податок на прибуток;

або

• скористатися альтернативними та менш ризикованими варіантами. Наприклад, можете оформити новацію боргу в безстроковий товарний кредит під 0,01% або відступити право вимоги третій особі.

Як кваліфікувати заборгованість — як сумнівну чи безнадійну

У разі якщо кваліфікуєте заборгованість як сумнівну, то сума витрат від списання дебіторської заборгованості понад резерв сумнівних боргів збільшить фінрезультат (пп. 139.2.1 Податкового кодексу України; ПК). Якщо сформуєте резерв сумнівних боргів безпосередньо перед прощенням боргу — збільшите фінрезультат.

Зменшувальну податкову різницю можна застосовувати лише щодо безнадійної заборгованості (пп. 139.2.2 ПК). Заборгованість, яку неможливо стягнути через форс-мажор, є безнадійною (пп. «ж» пп. 14.1.11 ПК).

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: