Коментар до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148 (далі — Положення № 148)

Положення набрало чинності 05.01.2018

Положення № 148 затверджено на зміну свого попередника — Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637  (далі — Положення № 637). Здавалося б, у новому документі не багато нововведень, проте деякі з них вкрай важливі. Отже, про все по порядку.

П’ятикратний штраф за неоприбуткування готівки

За відсутність запису в Книзі обліку розрахункових операцій (далі — КОРО) відтепер не застосовуватимуть п’ятикратний штраф, передбачений абз. 3 ст. 1 Указу Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 р. № 436/95 (далі — Указ № 436) за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне оприбуткування) готівки в касах.

Річ у тім, що в пп. 18 п. 2 р. І Положення № 148 наведено оновлене визначення терміна «оприбуткування готівки». Тепер така операція включає проведення суб’єктами господарювання обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі/книзі обліку доходів і витрат. Як бачимо, КОРО у визначенні не згадується, на відміну відПоложення № 637.

Обмеження готівкових розрахунків

Істотних змін у цій частині не відбулося. Найголовніше нововведення, яке проте має лише технічний характер — усі готівкові обмеження «переїхали» до Положення № 148 із постанови Правління НБУ «Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою» від 06.06.2013 р. № 210, яка, своєю чергою, з 05.01.2018 втратила чинність.

Крім того, у п. 6 р. ІІ Положення № 148 уточнили: платежі понад граничні суми для подальшого переказу на поточні рахунки одержувача в банку можна вносити не тільки через банк, але й через небанківські фінансові установи. Нагадаємо: це один із легальних варіантів проведення розрахунків, якщо сума платежу перевищує обмеження на готівкові розрахунки під час розрахунків фізосіб із суб’єктами господарювання та між собою (див. статтю «Як працює обмеження на готівкові розрахунки фізосіб і як його оминути» газети № 218/2017).

Суб’єкти господарювання в такий спосіб уносити платежі понад граничні суми не вправі, оскільки для платників такі розрахунки є готівковими (і лише для отримувачів — безготівковими) — п. 10 Положення № 148.

Порядок оприбуткування готівки

Оскільки запис у КОРО тепер не є ознакою оприбуткування готівки (див. вище), тепер уся готівка на підприємствах, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО та КОРО (розрахункових книжок і КОРО), має бути оприбуткована у сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі фіскальних звітних чеків (або даних розрахункових квитанцій) — п. 11 р. ІІ Положення № 148.

Слід визнати, що п. 11 Положення № 148 викликає додаткові запитання. Тож, процитуймо його:

«Готівка, що надходить до кас, оприбутковується в день одержання готівки у повній сумі.

Оприбуткуванням готівки в касах установ/підприємств/відокремлених підрозділів, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги/застосуванням РРО та КОРО (у разі застосування КОРО без застосування РРО), є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів/фіскальних звітних чеків (або даних розрахункових квитанцій) (Виділено авт. — Г.В.)».

Уже при першому знайомстві з новою нормою на поверхню випливає щонайменше два важливих нюанси.

По-перше, при буквальному прочитанні п. 11 насамперед спадає на думку те, що записи в касовій книзі тепер можна робити й на підставі фіскальних чеків РРО. Відверто кажучи, ми сумніваємося, що практика піде таким шляхом. Гадаємо, усе лишиться на своїх місцях, і для запису в касову книгу все-таки доведеться, як і раніше, оформлювати ПКО (на підставі фіскальних чеків РРО та даних розрахункових квитанцій). Принаймні, станом натепер, аби убезпечити себе, ми настійливо рекомендуємо оформлювати ПКО, і саме на його підставі вносити записи до касової книги.

По-друге, у зв’язку з тим, що запис у КОРО не вважається  оприбуткуванням готівки, доволі неприємний «сюрприз» може чекати на підприємства ресторанного господарства, торгівлі тощо, які проводять розрахунки з покупцями у вихідні, працюють допізна або цілодобово. Річ у тім, що на багатьох підприємствах касир, який оформлює ПКО на підставі фіскальних звітних чеків РРО та робить записи до касової книги, має режим роботи з понеділка по п’ятницю з 9:00 до 18:00. Касир приходив у понеділок і заносив одним ПКО всю виручку, що надійшла протягом вечора п’ятниці та вихідних днів. Вона ж бо вважалася своєчасно оприбуткованою, якщо щоденно робився відповідний запис у КОРО. Тому жодних проблем не було.

Тепер же, для оприбуткування потрібен запис у касовій книзі, причому «у день одержання готівки». І, до речі, така вказівка є не лише в п. 11, що ми розглядаємо, але випливає й з п. 40 Положення № 148, де зазначено, що касир здійснює записи в касовій книзі в день її надходження або видачі. Це означає, що ПКО має бути оформлений ЩОДНЯ до кожного Z-звіту. Тож тепер чекати на вихід касира в понеділок, з огляду на ризик наразитися на фактичну перевірку у вихідний день і бути оштрафованим у п’ятикратному розмірі за неоприбуткування готівки, — уже не варіант. Тому або треба змінювати режим роботи касира, або покласти обов’язки з оприбуткування готівки на інших працівників.

<…>

З повного тексту коментаря ви дізнаєтеся про:

• здавання готівкової виручки
• строк зберігання готівки на виплату зарплати
• видачу готівки під звіт або на відрядження
• електронні касові документи
• необов’язковість печатки на квитанції до ПКО
• заповнення касових ордерів
• те, чи можна взяти касиром працівника іншого підприємства
• порядок розрахунку ліміту каси лібералізовано
• нові бланки документів і які ризики несе їх використання

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!