За матеріалами категорії 101.15 Бази знань*
* Див. на сайті ДФСУ (zir.sfs.gov.ua) у розділі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс».
висновок документа
У графі 3 розрахунку коригування (РК) до податкової накладної (ПН), складеної до 01.03.2017 р. з метою нарахування компенсуючих податкових зобов’язань (ПЗ) відповідно до п. 198.5 ПКУ, зазначають дати складання та порядкові номери ПН, які коригуються. Графи 4.1, 4.2, 4.3 таких РК не заповнюють.
У разі нарахування ПЗ згідно з п. 198.5 ПКУ на кожний тип причини складають окремі зведені «компенсуючі» ПН (п. 11 Порядку № 1307**). У таких ПН зазначають, якщо товари/послуги/необоротні активи (НА) призначаються для використання/починають використовуватися в операціях, що:
** Порядок заповнення ПН, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.
— не є ПДВ-об’єктом, — тип причини «08»;
— звільнені від ПДВ, — тип причини «09»;
— здійснюються в межах балансу (у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих НА до складу невиробничих), — тип причини «04»;
— не є госпдіяльністю, — тип причини «13».
Табличну частину розділу Б зведеної «компенсуючої» ПН заповнюють так:
— у «номенклатурній» графі 2 записують дати та порядкові номери «вхідних» ПН, за якими компенсують ПК (п.п. 1 п. 16 Порядку № 1307);
— графи 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 11 таких ПН не заповнюють (п.п. 9 п. 16 Порядку № 1307);
— у графі 4 «умовне позначення (українське)» вказують «грн» (п.п. 3 п. 16 Порядку № 1307).
Згодом до зведених «компенсуючих» ПН, так само як і до усіх інших, платник має право скласти РК. Можливо це (1) у разі зміни напряму використання товарів/послуг/НА, за якими раніше було нараховано компенсуючі ПЗ, та (2) з метою виправлення помилок. Показники в графах 3, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6, 8, 9, 11 — 14 РК заповнюють в аналогічному для ПН порядку (п. 25 Порядку № 1307). Тобто у РК до зведеної «компенсуючої» ПН графи 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 14 залишають порожніми.
Автор : Войтенко Тетяна, податковий експерт
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
