Ситуація. Отримали повідомлення від податківців, у якому вони пропонують зареєструвати податкові накладні (ПН) на неплатника за грудень 2015 року. На той момент за порушення строків реєстрації цих ПН не штрафували. Чи є підстави застосовувати зараз штраф до таких ПН і чи варто їх узагалі реєструвати?
Поки що не зовсім зрозуміло, чому фіскали згадали про незареєстровані ПН на неплатників 2015 року. Так, дійсно, з 03.12.2017 р. ПН, складені після 01.07.2015 р., можна реєструвати протягом 1095 днів (а не 365, і не 180, як було раніше). Але який сенс у реєстрації зараз «старих» ПН на неплатників? Ми не бачимо в цьому сенсу.
Регліміт. У зв’язку з нереєстрацією такої ПН у нас з’явився показник ∑Перевищ. Якщо ПН буде зареєстрована, показник ∑Перевищ дійсно зникне, але одночасно з цим збільшиться показник ∑НаклВид, який зменшує регліміт. Тож у результаті отримаємо те, що мали і до реєстрації ПН.
[tip]Нагадаємо, що зараз показник ∑Перевищ розраховується окремо в розрізі кожного місяця (при цьому розраховується він за звітні періоди починаючи з липня 2015 року). [/tip]
Штрафи. А може, фіскали просять зареєструвати «старі» ПН на неплатника для того, щоб застосувати штраф за несвоєчасну реєстрацію? Адже на сьогодні (якщо ми реєструватимемо ці ПН зараз) — штрафи за нереєстрацію таких ПН є.
Відразу зазначимо, що якщо ви не подаватимете ПН на реєстрацію — то шансів застосувати до вас штраф у фіскалів, вважаємо, практично не буде. Відповідальність, передбачена п. 1201.1 ПКУ у вигляді штрафу від 10 до 50 % від суми ПДВ, застосовується за фактом реєстрації такої ПН (поки ПН не зареєстрована — штрафу немає). Ми ж її реєструвати не будемо. Тобто навіть не доводитимемо все до спору щодо того, чи можна зараз застосувати цей штраф.
Так, є інший штраф — за п. 1201.2 ПКУ за відсутність реєстрації ПН протягом граничного строку, встановленого ст. 201 ПКУ. Але підстав застосувати цей штраф у податківців, вважаємо, немає.
<…>
Автор : Казанова Марина, податковий експерт, CAP
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
