Підприємство складає підсумкові ПН. Перед початком робочої зміни у скриньці РРО є розмінна монета. Наприкінці робочої зміни здійснюється інкасація виручки за день, а також інкасується частина наявної розмінної монети. На яку суму повинна складатися підсумкова ПН: на суму виручки чи на суму фактично інкасованої готівки?

Z-звіт як джерело для ПН

Джерело даних.

Фіскали практично у всіх своїх роз’ясненнях щодо підсумкової ПН згадують про Z-звіт. У цьому можна побачити натяк на те, що

[note]у графу 10 розділу Б підсумкової ПН має потрапляти обсяг реалізованих товарів і послуг, який відповідає даним Z-звіту[/note]

Відповідно саме цей обсяг і є базою нарахування для ПДВ, що підлягає відображенню у графі 11 підсумкової ПН. У БЗ 101.15 фіскали прямо підтверджують цей висновок, наголошуючи, що підсумкова ПН складається на підставі показників РРО (касових звітів). До неї вноситься щоденний підсумок обсягів проданих товарів з урахуванням коштів, як отриманих за продані, так і виданих за повернуті товари.

Заокруглення.

Фіскали наполягають, що до Z-звіту має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після заокруглення (БЗ 109.10, лист ДФСУ від 21.01.2019 р. № 224/6/99-99-12-01-02-15/ІПК).

Натомість у підсумковій ПН фіскали хочуть бачити підсумок розрахункових операцій до заокруглення. При цьому посилаються вони на те, що ПКУ не передбачено врахування будь-яких заокруглень, здійснених платником, при визначенні бази оподаткування ПДВ (див. листи ДФСУ від 14.11.2018 р. № 4820/6/99-99-14-05-01-15/ІПК і від 29.11.2018 р. № 5012/6/99-99-14-05-01-15/ІПК)*.

* Докладно про це читайте у «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 101, с. 10.

Але! Тут слід врахувати ту обставину, що фіскали пропонують програмувати РРО таким чином, аби у касовому чеку були наявні суми як до, так і після заокруглення (див. листи ДФСУ від 09.08.2018 р. № 3493/6/99-99-15-05-01-15/ІПК і від 22.01.2019 р. № 234/6/99-99-12-01-02-15/ІПК).

<…>

Автор : Нестеренко Максим, податковий експерт

Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: