Яку суму від’ємного ПДВ можна задекларувати як бюджетне відшкодування? Чи можна отримати його на поточний рахунок, якщо в нас є заборгованість (податковий борг) за іншими платежами до держбюджету? Скільки доведеться чекати на отримання бюджетного відшкодування з моменту декларування?
Як відомо, декларування бюджетного відшкодування — право платника, а не обов’язок. Ба більше, платник ПДВ сам вирішує: усю чи частину суми від’ємного ПДВ, що відповідає критеріям бюджетного відшкодування, заявити на повернення.
Отже, розгляньмо, які суми ПДВ можуть отримати статус бюджетного відшкодування.
Визначаємо суму бюджетного відшкодування
Якщо в платника ПДВ у звітному періоді є від’ємний ПДВ (тобто від’ємне значення різниці податкових зобов’язань і податкового кредиту за звітний період), то він може претендувати на бюджетне відшкодування. Щоправда, заявити на бюджетне відшкодування можна лише суму від’ємного ПДВ:
1) яка не перевищує суми реєстраційного ліміту (ΣНакл) на момент подання декларації з ПДВ (пп. «б» п. 200.4 ПКУ). Таку частину від’ємного ПДВ зазначають у рядку 20 декларації з ПДВ;
2) що залишається після вирахування суми податкового боргу із ПДВ, який виник у попередніх звітних періодах (пп. «а» п. 200.4 ПКУ, пп. 4 п. 5 р. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну України від 28.01.2016 р. № 21, далі — Порядок № 21). А ось податковий борг за іншими платежами до держбюджету в розрахунку бюджетного відшкодування участі не бере;
3) яка сформована з податкового кредиту, фактично сплаченого в попередніх і/або звітному податкових періодах постачальникам товарів/послуг або до бюджету (пп. «б» п. 200.4 ПКУ).
Останню умову розгляньмо детальніше.
Фактично сплачений податковий кредит
Заявити на бюджетне відшкодування можна лише фактично сплачений податковий кредит (постачальникам — у вартості придбаних товарів і послуг, до бюджету — під час імпорту товарів або придбання послуг у нерезидентів).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
